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汇算清缴--注意事项!

发布者:汇算清缴 时间:2019-05-30 浏览量: 分享:
01 问:2018年度企业所得税汇算清缴可以享受《财政部 税务总?#27490;?#20110;实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定的小型微利企业所得税优惠政策吗?

答:《财政部 税务总?#27490;?#20110;实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,即《财政部 税务总?#27490;?#20110;实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定的小型微利企业所得税优惠政策?#35270;?#20110;2019年至2021年纳税年度,企业在2018年度汇算清缴时仍?#35270;?#21407;有的税收优惠政策,自2019年度预缴申报起才可以享受《财政部 税务总?#27490;?#20110;实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定的小型微利企业所得税优惠政策。

02 问:企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠,汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办?

答:《国家税务总?#27490;?#20110;实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总?#27490;?#21578;2019年第2号)已经做出了明确规定,只要企业符合这些规定,预缴?#26412;?#21487;以预?#35748;?#21463;优惠政策。但是,由于小型微利企业判断条件,如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标,需要按照企业全年情况进行判断,也只?#26800;?#27719;算清缴时才能最终判断。因此,企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断,符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策,不符合条件的企业,停止享受优惠,正常进行汇算清缴即可。

03 问:小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗?

答:从2014年开始,符合条件的小型微利企业,在预缴?#26412;?#21487;以享受税收优惠政策,年度结束后,再统一汇算清缴,多退少补。上述规定一直没有改变。

这项工作别落下
关联申报!
汇算清缴的时候,关联申报是特别容易被落下的一项工作。如果您需要进行关联申报,那这些问题可要注意了。

01 哪些企业需要进行关联申报?

答:实行查账征收的?#29992;?#20225;业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非?#29992;?#20225;业,年度内与其关联方发生业务往来的,在报送年度企业所得税纳税申报表?#20445;?#24212;当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

企业年度内?#20174;?#20854;关联方发生业务往来,但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的,只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。

企业年度内?#20174;?#20854;关联方发生业务往来,且不符合国别报告报送条件的,可以不进行关联申报。

02 《国家税务总?#27490;?#20110;完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总?#27490;?#21578;2016年第42号)中规定?#25353;?#22312;下列情形之一的?#29992;?#20225;业,应当在报送年度关联业务往来报告表?#20445;?#22635;报国别报告:(一)该?#29992;?#20225;业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。”请问如何理解“上一会计年度?#20445;?#27604;如企业合并财务报表中的各类收入金额合计2017年度未超过55亿,2018年度超过,那么该企业2019年是否需要填报国别报告,填报哪一年度的数据?

答:“上一会计年度”应为企业申报所属年度的上一年度而非申报当年的上一年度。具体来看,若企业合并财务报表中的各类收入金额合计2017年度未超过55亿,2018年度超过,那么该企业2019年不需要填报国别报告,而该企业应于2020年申报期填报国别报告,填报数据为2019年度的数据(2018年度只是用于判定)。

03 被?#20184;?#20026;国别报告的报送企业应该填报什么表?

答:被?#20184;?#20026;国别报告的报送企业需要填报表G000000和表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。

04 需进行关联申报的企业,是否22张表单都要填报?

答:企业在报告年度内发生关联业务往来的,除填报表G000000、表G100000、表G101000外,应根据发生的交易类型据实选填表G102000—G108000,并同时填报表G109000及表G113010,如发生境外关联业务往来的还需按要求填报表G112000。报告年?#20154;?#23646;期间有编制合并财务报表的企业需额外填报表G113020。

05 企业不按规定进行关联申报的法律责?#21361;?br />
答:《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可?#28304;?#20108;千元以下的罚款;情节?#29616;?#30340;,可?#28304;?#20108;千元以上一万元以下的罚款。

《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条规定:企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实?#20174;称?#20851;联业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额

作者:创业无忧网

原载:http://www.mbezk.club/zhishiku/298.html

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